Экономическое обоснование финансового плана (баланса доходов и расходов) организаций

Центральное место в финансовом планировании занимает баланс доходов и расходов, который означает заключительный раздел программы социально-экономического развития любого хозяйствующего субъекта. При его составлении исходят из ранее установленных плановых показателей, в которых обычно возникает необходимость внести некоторые коррективы.

Финансовый план в качестве бюджета состоит из доходной и расходной частей и разрабатывается по развернутой или сокращенной (упрощенной) форме.

Развернутая форма баланса представляет собой детальные расчеты статей доходов и расходов по каждому виду деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Так, в доходной части отражается выручка, а в расходной — затраты (себестоимость).

Сокращенная форма — это конечные результаты финансовохозяйственной деятельности: в качестве основной статьи доходов выступает прибыль. Поэтому в расходной части баланса отсутствуют текущие затраты.

В нашем примере рассматривается методика обоснования сокращенной формы баланса.

Доходная часть — это располагаемые организацией финансовые ресурсы для выполнения в планируемом периоде программы деятельности.

К ним относятся: прибыль, амортизационные отчисления, выручка от реализации ненужного имущества, увеличение уставного капитала, долгосрочные кредиты, средства целевого финансирования и иные поступления средств.

Прибыль балансовая по промышленному предприятию определена в сумме 22 900 тыс. руб. (см. табл. 49.2).

Амортизационные отчисления. Сумма этих отчислений — статья затрат, включаемых в цену продукции (товара, работ, услуг). Поэтому в составе выручки от реализации сумма амортизации становится одним из источников формирования капитальных вложений. Она рассчитывается на основе планируемых данных о движении основных средств и среднего процента отчислений.

Пример 56.1

В отчетном году средняя сумма основных средств составила 90 600 тыс. руб., а сумма амортизации — 13 200 тыс. руб. (см. табл. 34.1). Средняя норма отчислений равна 14,6% (13 200 тыс. руб. : 90 600 тыс. руб. • 100%).

Среднегодовая стоимость основных фондов на основе программы развития материально-технической базы предприятия, инвестиций, намечаемого выбытия имущества составляет 103 600 тыс. руб. Следовательно, плановая сумма амортизационных отчислений составит 15 125 тыс. руб. (103 600 тыс. руб. • 14,6% : 100).

Сумма амортизации может быть определена по отдельным объектам и дифференцированным нормам отчислений.