Практикум

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Назовите понятие, цель, задачи налогового аудита.
  • 2. В чем отличия налогового аудита от классического (общего) аудита?
  • 3. Укажите основные законодательные и нормативные документы, регулирующие налоговый аудит.
  • 4. Дайте характеристику этапам налогового аудита.
  • 5. Что такое аналитические процедуры, какова их роль в налоговом аудите?

Тесты

  • 1. Аудиторские организации и аудиторы:
    • а) обязаны сообщать в налоговые органы о деятельности проверяемого субъекта;
    • б) не должны сообщать в налоговые органы о деятельности проверяемого субъекта;
    • в) могут сообщать о деятельности проверяемого субъекта по усмотрению аудитора;
    • г) должны сообщать о деятельности проверяемого субъекта в судебные органы.
  • 2. Аналитические процедуры используются:
    • а) при планировании аудитором характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур;
    • б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу;
    • в) в качестве общей обзорной проверки бухгалтерской и налоговой отчетности на завершающей стадии аудита;
    • г) все варианты верны.

Деловая ситуация

Организация-налогоплательщик осуществляет издательскую и полиграфическую деятельность: выпускает деловые, научные и познавательные журналы, а также реализует информационную продукцию на магнитных носителях и по электронной связи.

На основании данных бухгалтерской и налоговой отчетности аудируемого лица-налогоплательщика оцените его возможные налоговые риски, используя аналитические процедуры, утвержденные в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (табл. 1.17, 1.18, 1.19).

Таблица 1.17

Данные отчета о финансовых результатах за 2015 г.

Показатель

Сумма за отчетный период, тыс. руб.

Сумма за аналогичный период предыдущего года, тыс. руб.

Наименование

Код

Выручка

2110

784150

628 581

Себестоимость

продаж

2120

(648147)

(522595)

Валовая прибыль (убыток)

2100

136003

105986

Коммерческие

расходы

2210

(66484)

(67605)

Управленческие

расходы

2220

Прибыль (убыток) от продаж

2200

69519

38381

Показатель

Сумма за отчетный период, тыс. руб.

Сумма за аналогичный период предыдущего года, тыс. руб.

Наименование

Код

Проценты к уплате

2330

(217)

-

Прочие доходы

2340

3575

5603

Прочие расходы

2350

(15 884)

(17357)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

56993

26627

Текущий налог на прибыль

2410

(11790)

(7510)

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

266

2184

Изменение отложенных налоговых активов

2450

126

1

Чистая прибыль (убыток)

2400

45 329

19118

Таблица 1.18

Фрагмент налоговой декларации по НДС за I, II, III, IV кварталы 2015 г.

Налогооблагаемые

объекты

Код

строки

Налоговая база, руб.

Ставка

НДС

Сумма НДС, руб.

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ

Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответ- ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего

010

  • 5 596 356 - IV квартал; 31 259 848 - III квартал; 20 254 706 - II квартал;
  • 6 327 960 - I квартал

18%

1 007 344; 5 626 773; 3 645 847; 1 139 033

020

95 811 729 - IV квартал; 95 673 567 - III квартал; 87 864 901 - II квартал 70 125 861 - I квартал

10%

9 581 173; 9 567 357; 8 786 490; 7 012 586

Налогооблагаемые

объекты

Код

строки

Налоговая база, руб.

Ставка

НДС

Сумма НДС, руб.

Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

070

  • 61 530 148 - IV квартал; 27 990 884 - III квартал; 34 205 517 - II квартал;
  • 32 429 220 - I квартал
  • 1 964 845;
  • 3 475 069;
  • 4 228 782;
  • 2 996 626

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

ПО

12 553 362; 18 669 199; 16 661 119; 11 148 245

Таблица 1.19

Фрагмент налоговой декларации по НДС за I, II, III, IV кварталы 2015 г.

Налоговые вычеты

Код

строки

Сумма НДС, руб.

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с п. 2, 4,

13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ

120

25 394 766 — IV квартал; 14 003 609 — III квартал; 10 573 134 — 11 квартал; 7 240 006 — I квартал

Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)

170

4 103 003 — IV квартал; 3 480 687 — III квартал; 2 743 027 — II квартал; 2 074 867 — I квартал

Налоговые вычеты

Код

строки

Сумма НДС, руб.

Общая сумма налога, подлежащая вычету

190

  • 29 497 769 — IV квартал; 17 484 296 — III квартал; 13 316 161 — II квартал;
  • 9 314 873 — I квартал

Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разд. 3

200

  • 388 527 — IV квартал;
  • 1 184 903 — III квартал; 3 344 958 — II квартал;
  • 1 833 372 — I квартал
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >