Практикум

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Определите задачи и цели аудиторских проверок кредитных учреждений.
  • 2. Перед кем банковский аудитор несет ответственность?
  • 3. Какими законодательными актами регулируется банковский аудит?
  • 4. В чем цель аудита СВК в банках?
  • 5. С какой целью анализируется СВК?
  • 6. Каким образом отражаются результаты аудита кредитных организаций?
  • 7. Какие существуют этапы проверки организации внутреннего контроля в кредитной организации?
  • 8. Какие задачи должен решать главный аудитор ЦБ РФ?
  • 9. Каким образом можно повысить квалификацию в области банковского аудита?
  • 10. Какие функции выполняет национальный банковский совет, с точки зрения аудита?

Тесты

  • 1. Банковский аудит делится:
    • а) на внешний и внутренний;
    • б) обязательный и необязательный;
    • в) оба варианта верны.
  • 2. Основная цель внешнего аудита банка — это:
    • а) выражение мнения о достоверности отчетности;
    • б) подтверждение финансового положения банка;
    • в) защита интересов вкладчиков.
  • 3. После составления баланса банка ошибочные записи исправляются с применением:
    • а) простой исправительной надписи;
    • б) исправительного ордера;
    • в) мемориального исправительного ордера;
    • г) мемориального ордера.
  • 4. Аудиторы головного банка проводить проверку консолидированной финансовой отчетности должны:
    • а) да;
    • б) нет;
    • в) по усмотрению аудитора.
  • 5. Если аудитор головного банка не в состоянии надлежащим образом определить надежность информации по крупным дочерним банкам, аудит которых он сам не проводит:
    • а) аудитор вправе отказать в выдаче аудиторского заключения;
    • б) аудитор делает дополнительные комментарии в аудиторском заключении;
    • в) возможны оба варианта.
  • 6. Аудиторы головного банка в ходе проведения аудита должны составить мнение относительно принципов консолидации:
    • а) да;
    • б) нет;
    • в) по усмотрению аудитора.
  • 7. Аудиторское заключение по итогам проверки кредитной организации направляется в ЦБ РФ в срок:
    • а) до сдачи годовых отчетов кредитной организацией;
    • б) в течение трех месяцев после сдачи годовых отчетов кредитной организацией;
    • в) одновременно со сдачей годовых отчетов.

Деловые ситуации

Задача 1

При проведении аудиторской проверки банка были выявлены следующие факты.

1. Банком осуществляется кассовое обслуживание физических и юридических лиц в послеоперационное (вечернее время). Для этой цели приказом по банку было введено: расписание работы вечерней кассы; перечень операций, проводимых вечерней кассой; назначен сотрудник на должность кассира вечерней кассы.

Распоряжением главного бухгалтера установлено, что операции по вечерней кассе следует отражать на счете 20207. В учетной политике банка операции по вечерней кассе не предусмотрены, операции оформляются в полном соответствии с операциями, проводимыми операционной кассой.

  • 2. Банк проводит операции по предоставлению физическим лицам в аренду сейфовых ячеек (депозитарных ячеек). По предоставлению данной услуги банк взимает комиссию и залог. Поступающие через вечернюю кассу денежные средства приходуются на счете 60322 (проводкой дтсч 20207 ктсч 60322). Срок аренды ячеек устанавливается клиентом и в основном превышает три месяца. НДС, полученный банком, отражается на счете 60309. Залог за возможную утрату клиентом ключа от депозитарного сейфа в течение срока аренды отражен на счете 60322.
  • 3. Для проведения аудиторской проверки операций по увеличению уставного капитала банка, действующего в форме открытого акционерного общества, аудиторам были представлены следующие документы банка:
  • • решение совета банка об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций (обыкновенных);
  • • платежное поручение, подтверждающее оплату банком налога на операции с ценными бумагами;
  • • зарегистрированый ЦБ РФ проспект эмиссии;
  • • копия уведомления в периодическом печатном издании о порядке раскрытия и обеспечения доступа к информации, содержащейся в проспекте эмиссии;
  • • договор с юридическими и физическими лицами о приобретении размещаемых акций банка;
  • • платежные поручения и приходные кассовые ордера, подтверждающие перечисление денег в оплату размещенных акций;
  • • выписки по лицевым счетам балансового счета 60322;
  • • выписки по лицевым счетам балансового счета 102;
  • • финансовая отчетность юридических лиц, преобретателей акций, за последний финанасовый год, заверенная аудитором;
  • • копии справок из налоговых органов, подтверждающие выполнение инвесторами обязательств перед бюджетом;
  • • зарегистрированый ЦБ РФ отчет об итогах выпуска акций;
  • • учетная политика.
  • 4. Решение совета банка об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принято большинством в 3/4 голосов.
  • 5. Дата уведомления в периодическом печатном издании о порядке раскрытия и обеспечения доступа к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, — 01.07.2012, дата перечисления денег в оплату акций фирмой ООО «Мобил» - 12.07.2012.
  • 6. Перечисления денежных средств (в валюте РФ) покупателями акций, являющимися клиентами банка, осуществлялись непосредственно на накопительный счет, открытый в подразделении ЦБ РФ, и отражались следующими проводками (табл. 3.3).

Проводки, отражающие перечисление денежных средств [1]

Таблица 3.3

Дебет

Кредит

Расчетный счет покупателей акций

30102

30208

60322

Проводки, отражающие перечисление денежных средств в уставный

капитал

Дебет

Кредит

Сумма

30102

30208

10000 руб.

60322

Лицевые счета 102

10000 руб.

  • 8. Один из членов правления банка является генеральным директором ООО «Мобил».
  • 9. Справка, подтверждающая отсутствие задолженности перед бюджетом у ООО «Мобил», была выдана налоговым органом 01.02.2012. Дата перечисления денег в оплату акций указанной организацией — 31.07.2012.

Задания.

  • 1. Определите полноту предоставления аудитору документов для проверки.
  • 2. Какие ошибки в бухгалтерском учете допущены банком?
  • 3. Сформулировать выводы аудитора в виде фрагмента отчета руководству аудируемого лица.

Задача 2

В ходе аудиторской проверки операционной работы банка было установлено следующее.

  • 1. Платежное поручение № 35 клиента банка ООО «Маяк» от 01.03.2012 имеет один из реквизитов (очередность платежа), исправленный с помощью корректирующей жидкости.
  • 2. Платежное поручение клиента от 01.03.2012 принято банком к исполнению 20.03.2012 и при недостаточности средств на расчетном счете помещено в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с отражением по дебету счета № 90902 Главы В. «Внебалансовые счета» и кредиту технического счета № 99999.
  • 3. Проверка показала, что книга регистрации счетов клиентов ведется в электронном виде, выводится на печать, отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером на первое января года, следующего за отчетным. Ведомости вновь открытых и закрытых счетов не выводятся на печать и хранятся в электронном виде. Учетная политика банка не устанавливает порядок ведения книги регистрации счетов.
  • 4. Несмотря на имеющиеся исправления в бухгалтерских регистрах, аудиторам не представлена ордерная книжка для регистрации исправительных записей. Проверка показала, что в лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, не сделано соответствующей отметки.
  • 5. Аудит операций по счету 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» показал, что на счет зачислены и списаны по назначению или возвращены следующие суммы (табл. 3.5).

Операции по счету 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские

счета, до выяснения»

Номер платежного документа, по которому денежные средства поступили на корреспондентский счет банка

Дата зачисления на счет 47416 ввиду неточности реквизитов или отсутствия документов

Дата возврата или зачисления на счет получателя — клиента банка

Сумма в рублях

Примечания

23

01.03.2012

03.03.2012

234000

Зачислено по назначению

56

01.03.2012

03.03.2012

500000

Зачислено по назначению

129

02.03.2012

04.03.2012

1567

Зачислено по назначению

4

03.03.2012

09.03.2012

250000

Возвращено

отправителю

средств

56

03.03.2012

09.03.2012

2370

Возвращено

отправителю

средств

Задание.

Дайте оценку правильности ведения банком операционной работы и рекомендации по ее улучшению.

  • [1] Акции банка номинальной стоимостью 10 руб. были размещеныпо цене 100 руб., общее количество размещенных акций составило 100штук. После регистрации отчета об итогах выпуска акций денежныесредства были перечислены с накопительного счета на корреспондентский счет банка и зачислены в уставный капитал, что было отражено следующими проводками (табл. 3.4).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >