Практикум

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Какие организации относятся к общественно значимым хозяйствующим субъектам?
  • 2. Укажите ограничения для индивидуальных аудиторов, установленные Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ в части аудита ОЗХС?
  • 3. Какой квалификационный аттестат аудитора необходим для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС?
  • 4. Какие услуги аудиторская организация не вправе оказать клиенту — ОЗХС в случае, если в отношении данного клиента заключен договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности?
  • 5. Какие существуют требования по ротации кадров в аудиторской организации, проводящей аудит ОЗХС?
  • 6. Какие ограничения установлены по переходу сотрудников аудиторской компании на работу к клиенту — ОЗХС?
  • 7. Назовите периодичность проведения плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС.

Тесты

  • 1. Из перечисленных организаций не является ОЗХС:
    • а) банк;
    • б) градообразующее предприятие;
    • в) негосударственный пенсионный фонд;
    • г) общество, облигации которого торгуются на рынке ценных бумаг.
  • 2. Обзорную проверку качества выполнения задания при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС проводить можно:
    • а) нет, обзорная проверка обязательна;
    • б) да, можно не проводить в случае, если аудиторская компания проводит аудит отчетности данного клиента — ОЗХС не первый год;
    • в) да, можно не проводить в случае, если данное аудиторское задание будет проверено Росфиннадзором в рамках внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.
  • 3. Проведение обзорной проверки качества выполнения задания при проведении аудита отчетности ОЗХС, не являющегося обязательным (инициативного аудита), необходимо:
    • а) нет, проведение обзорной проверки обязательно только в том случае, если обязательным является аудит;
    • б) нет, если обязанность аудиторской организации по проведению обзорной проверки не предусмотрена договором на оказание аудиторских услуг;
    • в) да, обзорная проверка качества выполнения задания обязательна вне зависимости от того, является ли аудит обязательным.
  • 4. Отчет по согласованным процедурам, проводимым в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС, подписан аудитором, имеющим квалификационный аттестат, выданный в 1998 г. Нарушено ли действующее законодательство РФ?
  • а) Действующее законодательство РФ нарушено, так как такой отчет имеет право подписать только аудитор, имеющий квалификационный аттестат аудитора, предусмотренный Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
  • б) Действующее законодательство РФ не нарушено, если в составе аудиторской группы были члены, имеющие квалификационный аттестат аудитора, предусмотренный Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
  • в) Действующее законодательство РФ не нарушено, так как требование наличия квалификационного аттестата, выданного после 01.01.2011, распространяется только на обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОЗХС.
  • 5. Один и тот же аудитор выступать в качестве руководителя задания по аудиту бухгалтерской отчетности ОЗХС восемь лет подряд может:
    • а) да, но только в исключительных случаях (например, в результате серьезного заболевания нового руководителя задания по аудиту, назначение которого планировалось в аудиторской организации, и др.), и если участие данного аудитора является особенно важным для качества аудита;
    • б) да, без какого-либо ограничения срока;
    • в) нет, максимальный период составляет семь лет.
  • 6. Генеральный директор аудиторской организации перейти на работу к клиенту — ОЗХС на должность главного бухгалтера:
    • а) не имеет права;
    • б) вправе без каких-либо ограничений;
  • в) вправе после публикации аудируемым лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный год;
  • г) вправе через 12 месяцев после того, как будет освобожден от должности генерального директора данной аудиторской организации.
  • 7. Деятельность аудиторской организации, если в отношении ОЗХС данной аудиторской организацией проводятся только обзорные проверки и согласованные процедуры, подлежит проверке Росфиннадзором:
    • а) да;
    • б) нет;
    • в) на усмотрение Росфиннадзора.

Деловая ситуация

ООО «Учет и Аудит» — аудиторская организация, утвержденная аудитором ПАО «Металлы» для проведения обязательного аудита за 20X5 г. До 20X5 г. ПАО «Металлы» имело организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью, уставный капитал составлял 1,2 млрд руб., собственниками являлись три физических лица. Впоследствии были приняты решения о преобразовании ООО «Металлы» в публичное акционерное общество (ПАО) и об увеличении уставного капитала за счет размещения акций на фондовой бирже путем открытой подписки. Смена организационно-правовой формы и размещение акций состоялись в 20X5 г., в связи с чем уставный капитал возрос до 3,2 млрд руб. Выдержки из соответствующих отчетов представлены в табл. 5.1 и 5.2.

Таблица 5.1

Выдержка из отчета о финансовых результатах ПАО «Металлы»

Показатели

20X5, млн руб.

20X4, млн руб.

Темп прироста, %

Выручка

10 100

6800

48,5

Валовая прибыль

6600

4100

60,1

Прибыль от продаж

1300

950

36,8

Проценты к уплате

390

330

18,1

Прибыль до налогообложения

910

620

46,8

Выдержка из бухгалтерского баланса ПАО «Металлы»

Таблица 5.2

Показатели

31.12.20X5, млн руб.

01.01.20X5, млн руб.

Темп прироста, %

Прочие внеоборотные активы

5400

3900

38,5

Валюта баланса

13 300

10 400

27,9

В составе сотрудников ООО «Учет и аудит» имеются 12 аудиторов с едиными аттестатами (т.е. аттестатами, выданными после 01.01.2011). Графиком проверок предполагалось, что все данные сотрудники будут задействованы в аудите банков и страховых организаций. При заключении договора на аудит с ПАО «Металлы» возник вопрос формирования состава аудиторской группы. В этой связи менеджер по аудиту предложила включить в состав аудиторской группы ПАО «Металлы» аудиторов с аттестатами в области общего аудита (выданными до 2011 г.), но для обзорной проверки качества выполнения задания привлечь аудитора с единым аттестатом. По мнению менеджера по аудиту, это позволит не вносить серьезных изменений в график проверок и является достаточным для соблюдения требований законодательства в области аудита.

Укажите основные аудиторские риски, которые следует учесть при планировании аудита ПАО «Металлы» за 20X5 г.

Прокомментируйте позицию менеджера по аудиту в части состава аудиторской группы.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >