Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В процессе анализа балансовой прибыли необходимо изучить ее состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцию, т. е. выручку корректировать на средневзвешенный среднеотраслевой индекс роста цен на продукцию предприятия, а затраты по реализованной продукции уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

В табл. 10.1 приведен пример анализа уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 10.1. Уровень и динамика показателей финансовой деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатель

За прошлый год

За отчетный год

% к базисному значению

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов

158017

243853

154,3

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

125312

171434

136,8

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

32705

72419

221,4

Результат от прочей реализации

410

432

105,4

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

+148

-324

Балансовая прибыль

33263

72527

218,0

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

22813

49001

214,8

По данным табл. 10.1 предприятие в отчетном периоде достигло высоких результатов. Балансовая прибыль выросла на 118 %, практически на такую же величину повысился показатель чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Положительным фактором роста балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции.

Дальнейший анализ конкретизирует причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

  • • объем реализации продукции;
  • • структура реализации;
  • • изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;
  • • изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;
  • • цены на материалы и тарифы на услуги;
  • • отпускные цены на реализованную продукцию;
  • • экономия, связанная с нарушением хозяйственной дисциплины.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

1. Расчет общего изменения прибыли (АР) от реализации продукции:

где Р, — прибыль отчетного года; Р0 — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (АР,) в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

где Р0 — прибыль базисного года; К, — коэффициент роста объема реализации продукции;

где 5, о — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 себестоимость базисного периода.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (АР2):

где К2 — коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам;

где N{ о — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N0 — реализация в базисном периоде.

4. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (АР3):

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (АР4):

где S{ — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (АР5):

где Npl = ^ p{qx — реализация в отчетном году в ценах отчетного года — цена изделия, q — количество изделий); Nplfi = '?jp0ql — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Д/б)> а также нарушений хозяйственной дисциплины (АР?) определяется отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

или

В табл. 10.2 приведены исходные данные и условный пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 10.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.

Слагаемые прибыли

По базису

По базису на фактически реализованную продукцию

Фактические данные по отчету

Фактические данные с корректировкой на изменение цен и т. п.

Реализация продукции в отпускных ценах предприятия

158017

212000

243853

212000

Полная себестоимость продукции

125312

151682

171434

151524

Прибыль

32705

60318

72419

60476

Степень влияния на прибыль различных факторов:

1. Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Прежде всего исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

Затем базисную прибыль вычитают из ее скорректированной величины:

2. Увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

3. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Сравнивают базисную полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объема выпуска, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

4. Уменьшение затрат на рубль продукции. Определяют разницу между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

5. Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах:

6. Изменение цен на материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда. В расчетах используются сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 10 000 тыс. руб., оплата труда — на 9910 тыс. руб., что привело к снижению прибыли на 19 910 тыс. руб.

7. Нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий и т. п. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин. Общее отклонение по прибыли составляет:

Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.):

Показатель

Сумма

Отклонение прибыли, всего В том числе за счет:

39714

изменения объема продукции

6882

изменения структуры продукции

4287

изменения структуры затрат

16444

изменения уровня затрат

158

изменения цен на продукцию

31853

изменения цен на материалы и тарифов

-19910

нарушений хозяйственной дисциплины

Баланс отклонений, таким образом, составил:

39 714 - 6882 + 4287 + 16 444 + 158 + 31 853 - 19 910.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >