Содержание Отчета о денежных потоках

Составление отчетов о движении денежных средств регламентируется отдельным стандартом МСФО 7 «Отчет о денежных потоках», целью которого является обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией для определения способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты для обеспечения потребностей предприятия в использовании этих потоков на различные нужды. Отчет о движении денежных средств является, по сути, агрегированным перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящие и исходящие остатки денежных средств, отражаемые в Отчете о финансовом положении.

Представление информации об изменениях денежных средств и их эквивалентов производится с учетом необходимой классификации их потоков в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для раскрытия информации о денежных потоках используются следующие основные термины:

  • денежные средства — наличные средства и депозитные вклады до востребования;
  • эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности;
  • потоки денежных средств — поступления (положительный поток) и выплаты (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов;
  • чистый денежный поток — нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков в результате осуществления операций компании (прирост или уменьшение);
  • операционная деятельность — основной вид деятельности, создающий выручку компании, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой (денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка; денежные выплаты поставщикам за товары и услуги; работникам и от имени работников; денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям; денежные выплаты или возвраты налога на прибыль и денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях);
  • инвестиционная деятельность — это приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам (денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов, выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами; денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов; денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей); денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для коммерческих или торговых целей); денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам, и их возврат; денежные поступления и выплаты по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам «своп» (не относящиеся к финансовым сделкам);
  • финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного капитала компании, а также задолженности по заемным денежным средствам (денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов, выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных за- имствований; денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия; денежные выплаты по возврату заемных средств, а также с целью уменьшения задолженности по финансовой аренде).

Отчет о денежных потоках от операционной деятельности может составляться прямым или косвенным методом. При использовании прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат, при использовании косвенного метода прибыль (убыток) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, отложенных или начисленных прошлых и будущих денежных поступлений и выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности. Суть прямого и косвенного методов раскрытия информации о денежных потоках, формирующихся в рамках операционной деятельности, представлена на рис. 2. Порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами отражен на рис. 3.

Методы составления отчета о движении денежных средств по текущей деятельности

Рис. 2. Методы составления отчета о движении денежных средств по текущей деятельности

Порядок отражения денежных потоков организации прямым и косвенным методами

Рис. 3. Порядок отражения денежных потоков организации прямым и косвенным методами

Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у компании сумм, не доступных для использования группой, — например, денежных средств дочерней компании, осуществляющей бизнес в стране с определенными юридическими ограничениями (жесткий валютный контроль и т.п.), которые не могут использоваться материнской компанией. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям для понимания финансового положения и ликвидности компании.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >