Требования к степени детализации финансово-экономических показателей для управленческого учёта

В отличие от бюджетного управления управленческий учёт более требователен к детализации, ведь если на склад придёт упаковка с ручками, нужно будет принять именно ручки, а не канцелярские расходы в целом. Помимо бюджетного управления управленческий учёт обеспечивает связь процессов управления. Товарную накладную с ручками должна будет провести бухгалтерия, наконец, ручки нужно передать по требованию-накладной ответственному руководителю. Другими словами, вести учёт необходимо очень детально, вплоть до нижнего уровня видов элементов затрат.

Как необходимо детализировать свободный денежный поток?

Как мы определили ранее, свободный денежный поток образуется путём суммирования трёх показателей: денежный поток от операционной деятельности, денежный поток от финансовой деятельности и денежный поток от инвестиционной деятельности.

Денежный поток от операционной деятельности образуется от чистой прибыли с учётом движения дебиторской и кредиторской задолженности, а также движения запасов готовой продукции и товарно-материальных ценностей. Чистая прибыль образуется от операционной прибыли {EBITDA), при учёте амортизации, начислений по процентам и налога на прибыль. На представленном ниже рисунке видно, как производится такая детализация.

Структура показателей на рисунке разделена на три уровня:

• • Уровень денежных средств — отражает желания собственника и результативность компании.
• • Уровень экономической эффективности - отражает эффективность компании в составе управления прибылью, задолженностями и запасами.
• • Уровень операционной деятельности — отражает эффективность отдельных областей деятельности в части управления ресурсами.

Как видите, на одном листе ключевым образом описывается вся экономика операционной деятельности. В приложении № 1 к книге (доступно на странице http://www.con-max.ru/model_budget.html) вы найдёте методику расчёта финансово-экономических показателей, представленных на рисунке (для операционной деятельности). Данная методика позволит понять, как синхронизируются между собой формулы расчёта показателей управленческого учёта и бюджетного управления.

Финансовая деятельность в своей детализации включает в себя два основных показателя: кредитный портфель и поступления от новых кредитов. Соответственно ДФД = Поступления от новых кредитов — Кредитный портфель.

Рис. 1.13

Инвестиционная деятельность ДПИ разбивается на показатели: приобретение и реализация основных средств, нематериальных активов, объектов незавершённого строительства; оплата ТМЦ, работ и услуг, связанных со строительством (реконструкцией) объектов основных средств; оплата НИОКР, выбытие денег для осуществления финансовых вложений и получение процентов по финансовым вложениям.

Для финансовой и инвестиционной деятельности также необходимо составить структуры показателей и определить методику расчёта показателей на подобии той, которая приведена в Приложении № 1 к книге для операционной деятельности.