«Нематериальные активы и расходы на НИОКР»
Данный раздел состоит из следующих пяти подразделов (рис. 7.2).
Подраздел 1.1 «Наличие и движение НМД»
В данном подразделе (приложение 5) приводятся сведения о наличии и движении НМЛ за отчетный и предыдущий годы. При этом информация о НМЛ должна быть представлена по следующей схеме (рис.7.3).
Рис. 7.2. Структура раздела 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Рис. 7.3. Схема представления информации в подразделе 1.1 «Наличие и движение НМА»
Информационной базой для заполнения подраздела 1.1 является счет 04 «НМА» в разрезе аналитических данных по видам НМА, а также счет 05 «Амортизация НМА» в разрезе начисления амортизации по конкретным видам НМА. Кроме того, в подразделе 1.1 отражается информация о результатах переоценки НМА (в случае если переоценка имела место в конкретной организации).
Задача 7.1
Подраздел 1.2 «Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией»
Подраздел 2.2 пояснений (приложение 6) должны заполнять те организации, которые самостоятельно создавали НМА. При этом в отличие от подраздела 1.1 данные в подразделе 1.2. должны быть представлены по следующей схеме (рис. 7.4).
Задача 7.2
Рис. 7.4. Схема представления информации в подразделе 1.2 «Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией»
Подраздел 1.3« НМА с полностью погашенной стоимостью»
В данном подразделе (приложение 7) отражаются НМА, стоимость которых полностью погашена (самортизирована). В бухгалтерском балансе указанные НМА не отражаются.
Следует отметить, что информация в данной таблице представлена по той же схеме, что и в подразделе 1.2.
Задача 7.3
Подраздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР»
Данный подраздел (приложение 8) должны заполнять организации, которые осуществляют расходы на НИОКР, не признанные в качестве НМА, и учитывают эти расходы в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».
В подразделе 1.4 данные по каждому объекту НИОКР должны быть представлены отдельно. Информация представляется по схеме: наличие результатов НИОКР на начало года; изменение за период; наличие результатов НИОКР на конец периода.
В данной таблице также представлена информация о суммах списания затрат на НИОКР на расходы по обычным видам деятельности (начиная с l-ro числа месяца, в котором было начато фактическое применение полученных результатов НИОКР для нужд организации).
Задача 7.4
Подраздел 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА»
В подразделе 1.5 (приложение 9) представлена информация о незаконченных и неоформленных НИОКР, а также незаконченных операциях по приобретению НМА. Информация приводится по схеме: данные за отчетный год; данные за предыдущий год.
Детализация информации представлена следующим образом: отражаются затраты, не давшие положительного результата; затраты по объектам, принятых к учету в качестве НМА или НИОКР в течение отчетного или предыдущего года.
Задача 7.5
