«Дебиторская и кредиторская задолженность»

Рассматриваемый раздел состоит из следующих четырех подразделов (рис. 7.8).

Подраздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

В данном подразделе (приложение 18) представлена информация о величине долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности организации за отчетный и предыдущий годы.

Информационной базой для заполнения подраздела 5.1 являются следующие счета:

• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», активный субсчет 1 «Покупатели и заказчики» (62-1) (для учета дебиторской задолженности со стороны покупателей и заказчиков);

Рис. 7.8. Структура раздела 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

• • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», активный субсчет 2 «Авансы выданные» (60-2) (для учета сумм авансов, выданных организацией);
• • счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебетовое сальдо);
• • счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (дебетовое сальдо);
• • счет 75 «Расчеты с учредителями, активному субсчету 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» (75-1) (дебетовое сальдо);
• • счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебетовое сальдо);
• • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (дебетовое сальдо формируется в случае переплаты организацией сумм налогов в бюджет государства);
• • счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (дебетовое сальдо формируется в случае переплаты организацией платежей в государственные внебюджетные фонды РФ).

В случае формирования организацией резерва по сомнительным долгам информационным источником являются данные по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

С^) Задача 7.10

Подраздел 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»

В данном подразделе (приложение 19) представлена информация о просроченной дебиторской задолженности, учтенной согласно условиям договоров. Величина дебиторской задолженности приводится по видам в разрезе трех отчетных периодов — на 31 декабря отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему.

Информационной базой являются данные аналитического учета по счетам, упомянутым в подразделе 5.1.

Подраздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»

В подразделе 5.3 (приложение 20) представлена информация о величине долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности организации за отчетный и предыдущий годы.

Информационной базой для заполнения подраздела 5.3 являются следующие счета:

• • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», пассивный субсчет 1 «Поставщики и подрядчики» (60-1) (для учета кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками);
• • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» пассивный субсчет 2 «Авансы полученные» (62-2) (для учета сумм авансов, полученных организацией);
• • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (кредитовое сальдо);
• • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (кредитовое сальдо);
• • счет 71« Расчеты с подотчетными лицами» (кредитовое сальдо);
• • счет 75 «Расчеты с учредителями, пассивному субсчету 2 «Расчеты с учредителями по выплате дохода» (75-2);
• • счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кредитовое сальдо);
• • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо);
• • счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредитовое сальдо).

Подраздел 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность»

В данном подразделе (приложение 21) представлена информация о просроченной кредиторской задолженности, учтенной согласно условиям договоров. Величина кредиторской задолженности приводится по видам в разрезе трех отчетных периодов — на 31 декабря отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему.

Информационной базой являются данные аналитического учета по счетам, упомянутым в подразделе 5.3.