Расследование финансовых мошенничеств

Обеспечение экономической безопасности компаний всегда имеет большое значение для собственников и руководителей бизнеса.

Мошенничество, хищения, злоупотребление должностными обязанностями, рейдерские атаки, покушения на интеллектуальную собственность, коррупция - вот далеко не полный перечень угроз, с которыми сталкиваются компании в процессе своей деятельности.

Процесс, проводимый с целью предотвращения проблем, связанных с посягательством на имущество компании и его ненадлежащим использованием, а также сбор доказательств по уже случившимся фактам, называют финансовым расследованием (Financial Investigation, Forensic Accounting или Forensic) [6].

Финансовое расследование — это всестороннее изучение финансовохозяйственной деятельности компании, направленное на выявление мошенничества, неправомерных или злонамеренных действий как ее персонала всех уровней, так и третьих лиц, являющихся контрагентами. К сожалению, корпоративное мошенничество широко распространено в современном бизнесе. Его формы и мотивация имеют различные последствия для деятельности предприятия [6].

Это процесс, организованный и осуществляемый владельцами бизнеса для обеспечения достаточной уверенности в достижении задач организации, таких как:

• 1. Достоверность надежности финансовой отчетности.
• 2. Сохранность активов.
• 3. Рациональное использования ресурсов.
• 4. Управление рисками предприятия.
• 5. Предотвращение мошенничества.

Назначением финансового расследования является документирование признаков объективной стороны преступления. Иначе говоря, задача финансового расследования состоит в раскрытии, исследовании и фиксировании признаков угроз финансово-хозяйственной деятельности, установлении причинно-следственной связи между угрозами, фиксации отклонений от нормальной хозяйственной деятельности и вызвавшими их причинами.

В рамках проведения финансового расследования специалист по экономической безопасности обеспечивает сбор и формирование доказательной базы для осуществления фактической защиты финансовых интересов достаточно широкого круга лиц.

В результате установления тех или иных отклонений или нарушений специалист определяет, что послужило причиной их возникновения — явились ли они следствием стечения обстоятельств, непрофессионализма или здесь просматриваются умышленные действия по подготовке и совершению преступлений.

Вполне ясно, что именно определение причинно-следственной связи между угрозами (факторами) и обусловившими их причинами будет считаться главной задачей (и одновременно целью) финансового расследования. Суть в том, что только после того, как в результате финансового расследования будут установлены угрозы и риски, имевшие место, причины, их обусловившие, появится возможность принять правильное управленческое решение.

Таким образом, можно выделить три основные направления финансового расследования:

• 1. Обнаружение угроз или наступивших негативных факторов.
• 2. Обозначение размера ущерба в связи с их наступлением.
• 3. Выявление истинных причин угроз и рисков.

Если обобщить все вышесказанное, то финансовое расследование — это выявление всех признаков неблагоприятного явления. Признаками могут быть различные данные, по совокупности которых можно узнать, определить или описать предмет или явление. Эти признаки необходимо рассматривать и оценивать в совокупности с другими фактами или обстоятельствами.

Своевременное раскрытие угроз и установление причин, способствовавших их возникновению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.

Собственно говоря, не имеет никакого значения, благодаря чему и в какой области деятельности эти решения должны приниматься: в рамках правоохранительной деятельности или в процессе выявления собственниками либо инвесторами случаев корпоративного мошенничества.

Финансовые расследования можно разделить на несколько направлений, которые могут проводиться самостоятельно и быть составными частями единого проекта:

• 1. Анализ следов мошеннических действий в области финансов, бухгалтерского учета, первичной документации.
• 2. Проведение интервью с сотрудниками клиента, среди которых могут быть подозреваемые лица.

В ходе проведения второго направления финансового расследования консультант проводит:

1. Оценку финансовой отчетности на наличие забалансовых операций.

• 2. Детальный анализ отчетности компании/группы с учетом существенности статей доходов, расходов, активов и обязательств.
• 3. Финансовый анализ хозяйственных операций по принципу «суть над формой» с учетом существенности.
• 4. Тестирование финансовой отчетности на наличие операций, проведенных задним числом.
• 5. Оценку вероятности заведомо ложных операций по каждому из видов активов и обязательств, а также доходов и расходов.

Корпоративное расследование — определение внешних рисков, используя публичные и непубличные источники информации, вытекающие из деловых контактов клиента с контрагентами.

Инструментами корпоративного расследования могут являться:

• 1. Проверка поставщиков на их возможную аффилированность между собой через адреса, номера телефонов, генеральных директоров, владельцев, сходство форматов документов для узкого круга контрагентов.
• 2. Выявление связей между поставщиками компании и ее сотрудниками, т.е. выявление конфликта интересов через генеральных директоров, владельцев, анализ информации, содержащейся в социальных сетях.
• 3. Проверка ИНН поставщиков на фиктивность.
• 4. Анализ счетов, выставленных поставщиками в адрес компании, с целью выявления контрагентов, для которых группа является единственным клиентом (в таких случаях можно ожидать последовательность нумерации счетов).
• 5. Проверка поставщиков на признаки неблагонадежности посредством проверки на «массовых» генеральных директоров, адреса массовой регистрации, ликвидированные/реорганизованные компании, участие в судебных разбирательствах, соответствие вида деятельности официально заявленному, наличие банковских счетов в кредитных организациях, у которых была отозвана банковская лицензия.
• 6. Классификация факта мошенничества с точки зрения возникновения ответственности: уголовная, гражданско-правовая, дисциплинарная, корпоративная.