Способ цепных подстановок
Для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя определяется условная величина (подстановка), отражающая, каков был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались бы неизменными.
Если в модели число факторов-сомножителей более двух, то приходится определять несколько взаимосвязанных подстановок (цепочку подстановок). Отсюда название - метод цепных подстановок. При этом последовательно заменяют базисные (плановые) показатели фактическими и сравнивают новый результат, получаемый после замены с прежним. Расчетов будет на один больше числа факторов.
Здесь важна последовательность подстановки: в первую очередь выявляют влияние количественных, а затем качественных факторов. Покажем последовательность расчета на примере трех факторов.
Пример: Определите влияние основных факторов на изменение выручки туристского агентства способ цепных подстановок (таблица I 1.1).
Таблица 11.1- Динамика показателей туристического агентства
|
Показатели |
План |
Факт |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение, в % |
|
Количество реализованных туров за месяц (q), шт. |
I0 |
12 |
+2 |
20,0 |
|
Средняя цена одного тура (р), тыс. руб. |
32,0 |
34,0 |
+2,0 |
6,0 |
|
Выручка (В), тыс. руб. |
320,0 |
408,0 |
+88,0 |
28,0 |
Решение
Базовый вариант (по плану): • /Л>
Сумма плановой выручки: Д:> = Ю-32 = 320тыс.руб.
Сумма фактической выручки: В -12-34 = 408тыс.руб.
Отклонение выручки: ^ = 408 - 320 = +88тыс.руб.
Подстановка:
Влияние на выручку изменения количества проданных туров:
Влияние на выручку изменения средней цены за тур:
Проверка- ЛЛ = 408 - 320 = 64 + 24тыс.руб.
jW 88 тыс.руб. = 88 тыс.руб.
Таким образом, совокупное влияние двух факторов равно отклонению фактической выручки от плановой.
Результаты расчетов можно оформить таблице (таблица 11.2).
Таблица 11.2 - Влияние факторов на изменение выручки
туристического агентства
|
Факторы |
Алгоритм расчета |
Расчет влияния факторов |
Размер влияния факторов, тыс.руб. |
Удельный вес влияния, % |
|
Количество проданных туров |
Вуел 1“ Вмл |
384-320 |
64,0 |
73,0 |
|
Средняя цена тура |
ВПф- В>сл1 |
408-384 |
24,0 |
27,0 |
|
Итого |
? В( |
- |
88,0 |
100 |
По проведенному расчету можно сделать следующий вывод. По количеству проданных туров был перевыполнен план на 88 тыс. руб., в том числе за счет увеличения количества туров (то есть клиентов) - на 64 тыс. руб., за счет роста цены - на 24 тыс. руб. Прирост выручки от продаж на 73 % обеспечен ростом внутреннего для организации фактора (привлечение клиентов за счет лучшей работы персонала) и на 27 % - ростом стоимости тура.
