Способ цепных подстановок

Для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя определяется условная величина (подстановка), отражающая, каков был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались бы неизменными.

Если в модели число факторов-сомножителей более двух, то приходится определять несколько взаимосвязанных подстановок (цепочку подстановок). Отсюда название - метод цепных подстановок. При этом последовательно заменяют базисные (плановые) показатели фактическими и сравнивают новый результат, получаемый после замены с прежним. Расчетов будет на один больше числа факторов.

Здесь важна последовательность подстановки: в первую очередь выявляют влияние количественных, а затем качественных факторов. Покажем последовательность расчета на примере трех факторов.

Пример: Определите влияние основных факторов на изменение выручки туристского агентства способ цепных подстановок (таблица I 1.1).

Таблица 11.1- Динамика показателей туристического агентства

Показатели

План

Факт

Абсолютное

отклонение

Относительное отклонение, в %

Количество реализованных туров за месяц (q), шт.

I0

12

+2

20,0

Средняя цена одного тура (р), тыс. руб.

32,0

34,0

+2,0

6,0

Выручка (В), тыс. руб.

320,0

408,0

+88,0

28,0

Решение

Базовый вариант (по плану): • /Л>

Сумма плановой выручки: Д:> = Ю-32 = 320тыс.руб.

Сумма фактической выручки: В -12-34 = 408тыс.руб.

Отклонение выручки: ^ = 408 - 320 = +88тыс.руб.

Подстановка:

Влияние на выручку изменения количества проданных туров:

Влияние на выручку изменения средней цены за тур:

Проверка- ЛЛ = 408 - 320 = 64 + 24тыс.руб.

jW 88 тыс.руб. = 88 тыс.руб.

Таким образом, совокупное влияние двух факторов равно отклонению фактической выручки от плановой.

Результаты расчетов можно оформить таблице (таблица 11.2).

Таблица 11.2 - Влияние факторов на изменение выручки

туристического агентства

Факторы

Алгоритм

расчета

Расчет влияния факторов

Размер влияния факторов, тыс.руб.

Удельный

вес

влияния,

%

Количество

проданных

туров

Вуел 1“ Вмл

384-320

64,0

73,0

Средняя цена тура

ВПф- В>сл1

408-384

24,0

27,0

Итого

? В(

-

88,0

100

По проведенному расчету можно сделать следующий вывод. По количеству проданных туров был перевыполнен план на 88 тыс. руб., в том числе за счет увеличения количества туров (то есть клиентов) - на 64 тыс. руб., за счет роста цены - на 24 тыс. руб. Прирост выручки от продаж на 73 % обеспечен ростом внутреннего для организации фактора (привлечение клиентов за счет лучшей работы персонала) и на 27 % - ростом стоимости тура.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >