Введение

Учебник написан на актуальную тему, т.к. кредитные операции являются основными операциями коммерческих банков и приносят основной доход. Правильный учет кредитных операций затрагивает организацию кредитного процесса в банке и влияет на полученный результат, риски и формирование резервов на возможные потери. Необходимость в новом учебнике возникла в результате существенных изменений в банковском секторе, связанных с пандемией, изменением размера процентной ставки, появлении новых документов Банка России и значительных инноваций в области банковского кредитования с позиций его цифровизации. В настоящее время данная дисциплина не только включена в учебные планы СПО, но является очень актуальной и для изучения бакалаврами и магистрами высшей школы. Учебник содержит все современные изменения и отвечает требованиям времени. Учебник содержит изложение основных дидактических единиц дисциплины, материал разбит на пять глав. Первая глава включает общие экономические основы организации и учета кредитного процесса в коммерческом банке, которые дают основные представления о кредитном процессе и его документальном оформлении, а также о характеристике счетов, необходимых для учета различных видов кредитов. Вторая глава освещает особенности учета кредитных операций по амортизированной и справедливой стоимости в разрезе выдачи кредитов разным субъектам кредитного процесса: физическим лицам, малому и среднему бизнесу, крупным корпоративным клиентам, а также порядок оформления, организации и бухгалтерского учета отдельных видов кредита, таких как овердрафт, кредитная линия. Особое внимание уделено учету межбанковских кредитов, т.к. они занимают значительный удельный вес в кредитной деятельности банков, особенно в условиях пандемии и экономических санкций. На примере межбанковских кредитов рассмотрен комплексный подход к получению, оформлению, погашению кредитов и их списанию с баланса в случае необходимости. Третья глава посвящена особенностям и современным ограничениям по выдачи и погашению валютных кредитов. Четвертая глава рассматривает особенности учета процентных и комиссионных доходов по кредитным операциям в коммерческом банке и резервов по ним с учетом различных видов процентов: фиксированных и плавающих. Важным является учет резервов по начисленным процентам. Освещен также спорный вопрос по комиссионным и сопутствующим платежам по предоставленным кредитам. Пятая глава включает важнейшую тему учета операций по регулированию, созданию и восстановлению резервов на возможные резервы по ссудам в разрезе резервов по ссудам, выданным различным субъектам: физическим лицам и корпоративным клиентам, в том числе по валютным кредитам. Достоинством учебника является его комплексный характер, включающий после каждой главы контрольные вопросы, тесты, кейсы и ситуационные задания, которые позволяют хорошо усвоить имеющийся в учебнике материал. Учитывая вышеизложенное, считаем, что учебник будет полезен не только учащимся СПО, но и бакалаврам, магистрам, аспирантам и преподавателям, а также всем лицам, интересующимся в условиях финансовой грамотности конкретной деятельностью кредитной организации.

Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ